山東省人民政府
關(guān)于修訂《山東省水資源稅改革試點實施辦法》的通知
魯政字〔2024〕178號
各市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各大企業(yè)，各高等院校：
現(xiàn)將修訂后的《山東省水資源稅改革試點實施辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！渡綎|省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）、《山東省人民政府關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行〈山東省水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（魯政字〔2022〕226號）同時廢止。
山東省人民政府
2024年12月6日
（此件公開發(fā)布）
山東省水資源稅改革試點實施辦法
第一條 為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，落實《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號），結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于全省水資源稅征收管理。
第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外，直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第四條 有下列情形之一的，不繳納水資源稅：
?。ㄒ唬┺r(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；
（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
（三）水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；
（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急?。ㄅ牛┧模?/p>
?。ㄎ澹橄龑舶踩蛘吖怖娴奈：εR時應(yīng)急取水的；
?。檗r(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。
第五條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）等水資源。
地下水是賦存于地表以下的水資源。
地?zé)?、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。
第六條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第七條至第九條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額
疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第七條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=實際取用水量×（1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率）×適用稅額。
全省公共供水管網(wǎng)合理漏損率確定為12%。
第八條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。
第九條 火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水等本辦法第八條規(guī)定情形外的其他冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=實際取用（耗）水量×適用稅額
火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第十條 本辦法所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
具體適用稅額按照本辦法所附《山東省水資源稅（試點）稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。
第十一條 特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
第十二條 疏干排水中回收利用的部分是指將疏干排水進(jìn)行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。
第十三條 取用水量超過水行政主管部門規(guī)定的取水計劃的部分，按以下規(guī)定征收水資源稅：
?。ㄒ唬┏^取水計劃10%以內(nèi)（含）部分，具體適用稅額按照《山東省水資源稅（試點）稅額標(biāo)準(zhǔn)表》所列稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍執(zhí)行；
?。ǘ┏^取水計劃10%—30%（含）部分，具體適用稅額按照《山東省水資源稅（試點）稅額標(biāo)準(zhǔn)表》所列稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍執(zhí)行；
?。ㄈ┏^取水計劃30%以上部分，具體適用稅額按照《山東省水資源稅（試點）稅額標(biāo)準(zhǔn)表》所列稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍執(zhí)行。
對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，具體適用稅額按照《山東省水資源稅（試點）稅額標(biāo)準(zhǔn)表》所列稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍執(zhí)行。
第十四條 納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計量實際取用水量；未分別計量的，從高適用稅額。
第十五條 下列情形，免征或者減征水資源稅：
（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。
（二）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅。
?。ㄈ┏樗钅馨l(fā)電取用水，免征水資源稅。
?。ㄋ模┎捎停猓┡潘?jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。
?。ㄎ澹┦芸h級以上人民政府及有關(guān)部門委托進(jìn)行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅。
?。┕I(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省水利廳會同省財政廳、省稅務(wù)局及時公布享受減征政策的納稅人名單。
（七）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十六條 超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，暫免征收水資源稅。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
第十七條 主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，減征百分之九十水資源稅。
第十八條 納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。
第十九條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。
第二十條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實際取用水資源的當(dāng)日。
第二十一條 水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報。
納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按年申報的，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
第二十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。
納稅人取用水工程管理單位跨省、市及縣（市、區(qū)）配置、調(diào)度的水資源，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實際取用水量，向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。
第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國家計量標(biāo)準(zhǔn)的取水計量設(shè)施（器具），并做好取水計量設(shè)施（器具）的運行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計量質(zhì)量保證與控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門加強(qiáng)取用水計量監(jiān)管，定期對納稅人取水計量的規(guī)范性進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果及時告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設(shè)施（器具）安裝運行不正常的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人并督促其盡快整改，檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設(shè)施（器具）安裝運行正常的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。
第二十四條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大?。ㄅ牛┧芰硕ǖ娜∷可陥蠹{稅，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書；或者按照省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅:
?。ㄒ唬┘{稅人未按規(guī)定安裝取水計量設(shè)施（器具）的；
（二）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的；
（三）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的；
?。ㄋ模┘{稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）不能準(zhǔn)確計量全部取（排)水量的；
（五）納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的；
?。┢渌枰硕ㄋ壳樾蔚?。
第二十五條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可以提請水行政主管部門進(jìn)行復(fù)核。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門出具的復(fù)核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。
第二十六條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十七條 征收水資源稅的，停止征收水資源費。
第二十八條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水供水定價成本和自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。水資源稅改革試點期間，因征收水資源稅引起城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)變動的，由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌解決。
第二十九條 水資源稅收入按照20∶80的比例在省與設(shè)區(qū)的市、省財政直接管理縣（市）之間進(jìn)行分成。其中，省級分成部分，預(yù)算執(zhí)行中作為市縣財政收入，屬地征管、就地繳庫，年終通過體制結(jié)算辦理。
第三十條 水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。原有水資源費征管人員，由同級人民政府統(tǒng)籌做好安排。
第三十一條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
